解析赠与税，了解日本生活中的税务风险（二）

2024年2月12日 2024年2月12日行政書士FUJI

行政書士FUJI

【行政书士FUJI—更深度·更日本】

在上篇文章《解析赠与税，了解日本生活中的税务风险（一）》中，我们用问答的方式为大家举例了在日本夫妻间账户金钱往来是否会发生赠与税的实例，下面我们将进一步深度解析夫妻间究竟哪些情况会产生赠与税，而哪些情况不会。

首先，夫妻（包括事实婚姻）个人账户间发生高额财产转移，如果其目的是向配偶账户分割自己的财产则会被视为赠与。例如，一方从另一方接受了高额的不动产、珠宝、汽车等，都可能会产生赠与税。但是，生活费、教育费、交通费这些日常消费除外。

比如丈夫在妻子生日送了一条价值120万日元的项链，妻子就需要缴纳赠与税。
丈夫在结婚纪念日送给妻子一辆车作为礼物，这辆车如果是妻子生活中的必需品，通常不会发生赠与税，但是如果是高级车，则可能会被视为非必需品，有可能会产生赠与税。如果发生赠与税，纳税者为接受赠与的一方。赠与成立的时机是【这辆车的名义发生变更之时】。关于赠与金额，新车的话按购入额进行计价，使用过几年的旧车按赠与行为发生之时的评估额进行判定。

此外，以夫妻共同名义购买不动产，房款的负担比例和不动产登记的持有比例不同时，其差额部分也将成为赠与税的对象。比如房产登记在夫妻两人名下，各占二分之一，但是房款全部由丈夫一次性付款，那么妻子的二分之一则视为丈夫对妻子的赠与。
如果该不动产是按揭又将如何呢？例如以妻子名义贷款按揭，实际上确是由丈夫在还款，这种情况也将视为丈夫对妻子的赠与。这个时候要注意的是，如果每月10万日元，一年就达120万日元，这将会超出110万日元的日本赠与税基础控除额，超出的部分将会向妻子征收赠与税。

当然，夫妻之间进行不动产名义的变更，也同样会被视为不动产所有人向配偶进行赠与。不过，在日本有个【赠与税的配偶者控除制度】，最大将有2000万日元的控除额度可以利用。
其制度的详情是——
婚姻持续期间20年以上的夫妻，一方的配偶如果从另一方手里接受居住用不动产或为购买居住用不动产的资金，除了110万日元的基础控除以外，另外还可享受最高2000万日元的配偶控除，这笔赠与税的配偶控除除了以上【20年的婚姻持续期】及【不动产以居住使用为目的】这两项条件以外，还需要满足以下条件：
①过去不曾享受过该项特例。
②必须提交确定申告书（即使赠与税额为0）。
③截至赠与发生之年的次年3月15日仍然居住在该居住用不动产之中，其后也将会继续居住。
※注意：事实婚姻的夫妻无法适用这项配偶者控除制度。

　　另外，偏题讲一句，夫妻之间在发生继承时，日本还有一项以1.6亿日元或配偶者法定继承份额这两个数字中的较多一方的金额进行控除的制度。这属于继承的内容，我们以后会用另外的文章详细进行介绍。

最后我们再来看看死亡保险金的受领。日本是一个非常注重买保险的国家，关于死亡保险【签约人、被保险人、保险金受领人】分别是谁，适用的税种也将会不一样。
当签约人A不同于被保险人B，且保险金受领人既不是A也不是B ，而是C时，C作为保险金受领人将会被征收赠与税。

举例如下：妻子花钱为丈夫买了保险，受益人为孩子，当丈夫过世保险金付给孩子时，将视为妻子对孩子进行了赠与。孩子会被征收赠与税。
为了回避这种亲人间的赠与税，通常财务规划师或税理师会建议购买保险时，尽量签约人和被保险人为同一人较好，这样，即使受益人受领了保险金，发生的是继承税而不是赠与税。因为在日本，继承税与赠与税相比，有更大的控除额度，从节税角度将会更有利。

最后我们再总结一下夫妻间不会产生赠与税的情形：
1.在110万日元的基础控除之内的财产赠与。
2.生活费·教育费
3.夫妻间管理的同一个共同账户，只要是用于生活费、教育费，即使超过110万日元的基础控除额，也不会被征收赠与税。
4.夫妻离婚时的财产分割，也不属于赠与税征收对象。值得注意的是，这条仅限于【离婚成立后】为了进行财产清算或保障配偶的生活而进行财产分割，所以如果是离婚成立之前，即便是为了离婚而夫妻俩协商好的财产转移，也会被视为赠与。

理论上，即使是夫妻之间发生赠与，产生赠与税时，应该在次年的2月1日至3月15日期间向管辖的税务署进行申告。但是现实是，税务署很难把握夫妻之间的所有财产往来。所以，当夫妻俩人都在世时，即使有赠与行为也不一定会被税务署察觉，但是当一方过世，发生继承时，那么当初如果有高额财产的赠与，则有较高的概率会被发现。因为，继承时，税务署会调查过去10年左右的账户详情。如果发现有未申告的赠与税，届时会产生滞纳金或无申告加算税。建议还是切实做好确认与申告为好。

FUJI国际行政书士事务所（https://fujivisa.com/zh/）是一间位于大阪，专业办理经营管理签证、日配、永住等入管手续的行政书士事务所，拥有行政书士、宅建士、财务规划师（FP2级）、年金咨询师等多项日本国家资格的行政书士FUJI会不定时更新一些与在日本生活或创业息息相关的文章，欢迎关注我们。如果有相关疑问或需求，也欢迎通过填写咨询表或微信（Z573311502）等方式随时向我们垂询。

Follow me!

Author Profile

行政書士FUJI

藤永　結衣 (フジナガ　ユイ)　
FUJI国際行政書士事務所　代表行政書士
行政書士（登録番号：23262723）
70年代中国湖南省生まれ、浙江省の沿海都市で20年生活後、2016年来日
母国で日本語と心理学のダブル学士の学位取得、心理学の修士号も取得
【保有資格】　行政書士、宅建士、ファイナンシャルプランナー２級、年金アドバイザー３級